Корректировка справки 2-НДФЛ для ИФНС — это предоставление корректирующих сведений о доходах сотрудников в налоговую. Если ошибки не исправить, то компанию оштрафуют по 500 рублей за каждую справку с ошибкой.
Работодатели, которые в 2020 году выплачивали доходы своим сотрудникам и иным физлицам, до 01.03.2021 уже сдали в налоговые органы сведения о доходах физлиц. Но как сделать корректировку 2-НДФЛ, если допущены ошибки в форме? Разберемся в ситуации подробно.
Исправительная отчетность для ИФНС обязательно подается в случаях выявления ошибки в уже предоставленных сведениях. Налоговый орган относит к ошибкам неправильно указанные:
- сумму дохода;
- сумму вычетов;
- начисленный, удержанный и(или) перечисленный налог (руб.);
- признак налогоплательщика;
- личные данные физических лиц и их паспортные данные, ИНН;
- коды доходов;
- реквизиты налогового агента — работодателя;
- иные сведения.
Камеральная проверка справок не проводится. Но если обнаружена ошибка в 2-НДФЛ после сдачи отчетности, налоговый орган письменно уведомляет предприятие о необходимости внести изменения в отчет.
Если вы получили уведомление о неточностях в сданных формах и не исправили недочеты, то за каждую справку, в которой содержится ошибка, налоговики наложат штраф за некорректные сведения. Если же ошибки исправлены вовремя, то штрафные санкции не применяются.
Работаем по новым формам
С 2020 года отчетность о доходах сдают по новым формам. Бланки теперь заполняются в двух вариантах: первый подойдет только для ФНС России, а второй подготовьте по запросу сотрудника.
Бланки отчетов существенно отличаются друг от друга. Важно не перепутать форматы. Если отправить в инспекцию устаревший или неверный формат, то налоговики попросту не примут отчет. К налогоплательщику-нарушителю будут применены штрафные санкции. Отнеситесь с вниманием к тому, как сдать корректирующий 2-НДФЛ за 2020 год в соответствии с требованиями ФНС.
В итоговую справку вносим информацию о доходах работников, начисленных за отчетный год. Если организации требуется подать корректировочную отчетность за более ранние сроки, то заполняйте бланки, соответствующие отчетным периодам. Налоговая инспекция разъясняет, как сдать уточненку по 2-НДФЛ за 2019 год по одному сотруднику — заполнить бланк, утвержденный приказом ФНС №ММВ-7-11/566@ от 02.10.2018.
Особенности заполнения
Во избежание штрафа проверьте уже сданные формы отчетов по подоходному налогу и в случае обнаружения в них неточностей сдайте исправленную отчетность. Даже если неточность допущена в одной справке, придется исправлять. Иначе работодателю грозит штраф в размере 500 рублей.
Учтите особенности, как сдать корректировку по 2-НДФЛ за 2020 год по одному сотруднику: если личные данные сотрудников, например, фамилия или номер и серия паспорта, изменились после подачи сведений, сдавать уточнения не требуется (Письмо ФНС №ГД-4-11/5667@ от 27.03.2018). Кроме того, сотруднику рекомендовано выдавать отчет о доходах и подоходном налоге с уже новыми реквизитами паспорта, и это не нарушение, несмотря на то что в налоговый орган вы отчитались по старым сведениям (Письмо ФНС №ГД-4-11/5667@ от 27.03.2018).
Уточненная отчетность о доходах сотрудника подается по форме, которая действовала в том периоде, за который обнаружена ошибка. Специалисты ФНС неоднократно объясняли, что означает номер корректировки 99 в 2-НДФЛ — это документ, который аннулируется по конкретному физлицу. То есть корректировка 99 в справке 2-НДФЛ не уточняет, а полностью отменяет данные по физлицу в случае ошибочного заполнения документа на лицо, которое не получало в отчетном году доходов. В таком случае в аннулирующей справке сведения в разделах 1 и 2 повторяются из уже сданной, а разделы 3, 4 и 5 не заполняются.
Порядок заполнения и форма по доходам, полученным в 2020 году физлицами, утверждены Приказом ФНС №ММВ-7-11/566@ от 02.10.2018.
Как подготовить корректировку
Сделать корректировку — это заполнить сведения на физлицо заново, но с правильной информацией и реквизитами. Алгоритм, как пересдать 2-НДФЛ по сотруднику в 2021 году в пять шагов:
- В поле № — номер сданной справки, в которой содержатся неточности.
- В поле «от__.___.__» — дату оформления уточняющих сведений.
- В поле «Номер корректировки» — цифру, начиная с 01. Например, 03 означает, что по данному сотруднику вы подаете третью исправленную форму.
- Показатели (сведения), в которых допущена ошибка в ранее предоставленных формах, теперь следует указать корректно.
- Показатели (сведения), которые в ранее предоставленных справках не содержали ошибок, продублируйте.
Образец, как подать корректировку 2-НДФЛ по 1 сотруднику (или нескольким работникам) за 2020 год:
Как проверить сведения отчетности
Прежде чем отправить исправленные сведения в налоговую инспекцию, необходимо проверить информацию. Как правильно сверять отчет, с чем сравнивать информацию — учитывайте важные рекомендации:
- Сведения о доходах и удержаниях должны совпадать с данными бухгалтерского учета организации. Сверьте информацию в справке о подоходном налоге с личной карточкой работника. Также проконтролируйте показатели расчетно-платежных ведомостей, учетных журналов по заработной плате. Информация должна совпадать с помесячными бухгалтерскими данными.
- Если помимо заработной платы и вознаграждений за труд работникам начисляются иные виды доходов, то необходимо включить информацию в корректировку 2-НДФЛ. Пример: организация выплачивает подчиненным дивиденды, распределяет прибыль либо оплачивает оздоровительные путевки. Такие доходы включите в справку 2-НДФЛ по соответствующему коду дохода.
- По разным категориям поступлений применяются разные ставки налогообложения. По каждой ставке придется составить отдельное приложение (п.1.19 Порядка).
- Аналогичные правила действуют для поля признак корректировки в справке 2-НДФЛ. Если налог удержан работодателем вовремя, то указывается признак «1». Если подоходный налог удержать невозможно, то в справке 2-НДФЛ указывают признак «2».
- Сроки сдачи отчетности по разным признакам налогоплательщика уравняли. Отчитайтесь до 1 марта года, следующего за отчетным. Если день сдачи выпал на выходной, то подайте форму в первый рабочий день.
Вычеты и льготы по НДФЛ подтверждают документально. Заявления, справки с места учебы, свидетельства о рождении и другие бумаги необходимо ежегодно собирать с подчиненных. На основании полученных справок корректировать предоставляемые льготы и вычеты.
Как в «Налогоплательщике» сделать корректировку 2-НДФЛ
Описанный алгоритм действий при внесении уточняющей информации одинаков как для предоставления исправлений на бумаге, так и с помощью любых программных продуктов. Это 1С, онлайн-сервисы, бесплатное ПО ФНС «Налогоплательщик ЮЛ». Современная корректировка 2-НДФЛ за 2020 год по нескольким сотрудникам представляется любым способом, на выбор налогоплательщика.
Специализированные сервисы предлагают подробные инструкции, как исправить ошибку в 2-НДФЛ за 2020, советы по заполнению отчетных и корректировочных форм. Внимательно изучите рекомендации по использованию сервисов.
Штрафы за ошибки в 2-НДФЛ
Если налоговики выявят в отчетности ошибки, то налогоплательщика ждут административные взыскания. Суммы штрафных санкций невелики. Но если в компании большая численность сотрудников, а ошибок допущено много, суммы штрафа увеличиваются в разы.
Так, например, за предоставление недостоверных сведений придется заплатить 500 рублей за каждый неверно составленный документ. Такие положения содержатся в п. 1 ст. 126 НК РФ.
Если же отчетность предоставлена в ФНС с опозданием, то придется заплатить по 200 рублей за каждый просроченный отчет (п. 1 ст. 126 НК РФ).
Добавить в «Нужное»
Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 14 мая 2018 г.
Содержание журнала № 10 за 2018 г.
ОТЧЕТ ПО НДФЛ
ОСН
УСН
ЕСХН
ПСН
ЕНВД
За недостоверные сведения в справках 2-НДФЛ налоговики штрафуют налоговых агентов. Но избежать штрафа можно, если представить в ИФНС уточненную справку 2-НДФЛ с правильными данными до того, как неточности обнаружат инспекторы.
За какие дефекты в справке штрафуют
За недостоверные сведения в одной справке 2-НДФЛ штраф составляет 500 руб. Причем независимо от количества ошибок, допущенных в справке по одному физлицу. Хоть одна ошибка в справке, хоть десять, сумма штрафа не изменится — 500 руб.п. 1 ст. 126.1 НК РФ
А вот если вы допустили ошибки в десяти справках 2-НДФЛ (по разным физлицам), тогда штраф будет уже 5000 руб.
Понятие «недостоверные сведения» в НК не определено. А ФНС считает, что это любые не соответствующие действительности данные в справке 2-НДФЛ, в частностиПисьма ФНС от 06.09.2017 № БС-4-11/17753@, от 09.12.2016 № СА-4-9/23659@, от 16.11.2016 № БС-4-11/21695@, от 01.11.2016 № БС-4-11/20817, от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 (п. 3), от 16.02.2016 № БС-3-11/590@:
•неточности в персональных данных физлиц — в фамилии, имени, отчестве, ИНН, дате рождения, серии и номере паспорта, адресе проживания (в справках, сданных по форме, действовавшей до 10.02.2018приложение № 1 к Приказу ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@).
В то же время ФНС решила, что если в справке 2-НДФЛ указаны неправильные адрес или серия и номер паспорта, но при этом верно указаны ф. и. о. и ИНН физлица, то штрафовать организацию нельзя. Ведь по последним двум реквизитам можно однозначно идентифицировать физлицоРешение ФНС от 22.12.2016 № СА-4-9/24731@;
•неверные коды доходов и вычетов;
•неправильные суммы доходов, вычетов, налогов;
•иные ошибки, повлекшие неполное исчисление НДФЛ либо нарушение прав физлиц (например, непредоставление налоговых вычетов).
Все эти данные должны быть действительны на дату подачи справок 2-НДФЛ за конкретный год.
Какой справкой исправить ошибку
Для исправления ошибок нужно представить в ИФНС уточненную справку 2-НДФЛ. А вот какая это будет справка — аннулирующая или корректирующая — зависит от вида допущенной ошибки. Да и порядок заполнения этих справок различаетсяразделы I, II Порядка заполнения формы 2-НДФЛ, утв. Приказом ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@.
| Корректирующая справка | Аннулирующая справка |
| Для чего нужна | |
| Заменить и/или дополнить сведения, которые были указаны в первоначальной (предыдущей) справке | Отменить ранее поданные сведения (без замены их на какие-либо другие) |
| В каких случаях подается | |
| Подается для исправления ошибок в следующих данных: •персональные данные физлица — ИНН, ф. и. о., серия и номер паспорта, дата рождения. Кстати, если на момент подачи корректирующей справки 2-НДФЛ работник сменил паспорт, фамилию или место жительства, то в этой справке нужно указать уже новые персональные данныеПисьмо ФНС от 27.03.2018 № ГД-4-11/5667@; •статус плательщика. Например, вместо статуса «1» (резидент РФ, доходы которого облагаются по ставке 13%) указали статус «2» (нерезидент, доходы которого облагаются по ставке 30%); •суммы доходов, вычетов. Например, ошибочно доход не включили в справку, не предоставили физлицу вычеты либо предоставили, хотя не нужно было этого делать, и т. п.; •суммы НДФЛ исчисленного, удержанного, перечисленного, неудержанного. Например, при пересчете НДФЛ как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения из-за каких-либо ошибок в суммах доходов или вычетов; •коды доходов и коды вычетов. Например, в справках 2-НДФЛ за 2017 г. компенсацию за неиспользованный отпуск надо было показать по коду 2013, а выходное пособие при увольнении по соглашению сторон сверх 3-кратного среднего месячного заработка (6-кратного — для работников-северян) — по коду 2014, а не по коду 4800, как ранееПриказ ФНС от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820@ |
Подается: •если первоначальную справку 2-НДФЛ на физлицо вообще не нужно было подавать. То есть сдали ее по ошибке; •если справки 2-НДФЛ сданы не в ту инспекцию. Как правило, это ошибки в коде ОКТМО или КПП. Например, нужно было подать справку на работника ОП по его месту нахождения, а подали справку по месту нахождения ГП (или наоборот). В этом случае одной аннулирующей справкой в ИФНС по месту нахождения ГП не обойтись. Необходимо еще подать первоначальную справку 2-НДФЛ в нужную ИФНС. Причем в исходной справке номер корректировки должен быть «00»Письмо ФНС от 07.07.2017 № БС-4-11/13281@. А поскольку вы будете подавать ее позже срока, то налоговики вас оштрафуют на 200 руб. за каждую справкуп. 1 ст. 126 НК РФ |
| Код в поле «Номер корректировки» | |
| •или 01, если корректируете справку первый раз; •или 02, если корректируете справку второй раз. Всего может быть до 98 корректировок |
Только 99 |
| Номер | |
| Нужно указать такой же номер, как и в первоначальной справке (в том числе и в случае представления справки правопреемником) | |
| Дата | |
| Надо вписать новую дату составления справки (в том числе и в случае представления правопреемником) | |
| Как заполнить | |
| •заново заполнить все разделы, а не только тот, где были неверные сведения; •в тех данных, где вы ошиблись, указать правильные суммы (дохода, вычетов, исчисленного, удержанного и перечисленного налога) и правильные коды доходов и вычетов; •данные, в которых нет ошибок, перенести из ранее сданной справки без изменений |
•заполнить только разделы 1 и 2. В них перенести все данные из первоначальной справки без изменений; •не нужно заполнять разделы 3—5 |
| По какой форме подавать справку | |
| Корректирующую и аннулирующую справки 2-НДФЛ нужно представить по форме, которая действовала за тот календарный год, за который эти справки подаютсяп. 5 Порядка, утв. Приказом ФНС от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@ (далее — Порядок). Поэтому если вы за 2017 г. подавали справки по старой форме, то и уточненную справку лучше тоже сдать по старой форме |
Тех агентов, кому разрешено сдавать 2-НДФЛ на бумаге, инспекторы просят представлять справки еще и на флешке — так проще и быстрее занести сведения в налоговую программу. Однако это — право агента, а не обязанность
Также необходимо представить корректирующие справки 2-НДФЛ, если на момент сдачи первичных справок не вся зарплата за прошлый год была выплачена и позже вы погашаете задолженность. Ведь на момент подачи справок 2-НДФЛ в них была отражена зарплата, начисленная за весь год, и весь исчисленный с нее НДФЛп. 2 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ. А вот удержанный налог был отражен только в тех суммах, которые были удержаны из зарплаты, выплаченной на момент подачи справок 2-НДФЛп. 4 ст. 226 НК РФ. А налог с невыплаченной зарплаты не был указан ни как удержанный, ни как неудержанный. Поэтому по мере погашения задолженности по зарплате (например, в 2018 г. по зарплате 2017 г.) вам нужно каждый раз подавать корректирующие справки 2-НДФЛ. И в них увеличивать суммы налога, удержанного и перечисленного в бюджетПисьмо ФНС от 02.03.2015 № БС-4-11/3283.
Заметим, что если вы излишне удержали НДФЛ из доходов работника и обнаружили это уже после сдачи справок 2-НДФЛ за 2017 г., то нужно сначала вернуть этот налог работникуп. 1 ст. 231 НК РФ; Определение КС от 17.02.2015 № 262-О. И только потом подавать в ИФНС корректирующую справку 2-НДФЛ с верными суммамиПисьма ФНС от 14.11.2016 № БС-4-11/21536@, от 26.10.2016 № БС-4-11/20366@. Тогда в ней строку «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» заполнять не нужно, поскольку на дату представления уточненки вы уже все вернули работнику.
Представлять налоговикам нужно только те справки 2-НДФЛ, в которых вы исправляете ошибки. Отправлять им заново все ранее сданные справки, в том числе и верно заполненные, не надоп. 5 Порядка, утв. Приказом ФНС от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@ (далее — Порядок).
Если вы сдаете уточненные справки 2-НДФЛ на бумаге, вам необходимо составить реестр в двух экземплярах. На втором экземпляре реестра инспектор должен расписаться в принятиипп. 15—19 Порядка.
А вот если уточненные справки 2-НДФЛ вы направляете в ИФНС в электронном виде по ТКС, то реестр составлять не нужнопп. 28, 29 Порядка.
Внимание
Если вы уточняете суммовые показатели в справке 2-НДФЛ (доходы, вычеты, налог) или месяц получения дохода либо вычета, то одновременно вам необходимо подать и уточненный расчет 6-НДФЛ. Иначе автоматически будет штраф за недостоверные сведения в 6-НДФЛп. 1 ст. 126.1 НК РФ.
Узнают ли налоговики об ошибке, если ничего не исправлять
Если говорить об ошибках в персональных данных физлица, то налоговики их точно обнаружат. Это лишь вопрос времени. Ведь указанные в справках персональные данные физлиц инспекторы сверяют с данными, имеющимися в базе ФНС. Сведения об изменении фамилии, имени, отчества они получают из органов ЗАГС, а об изменении паспортных данных — из органов внутренних делпп. 1, 3 ст. 84, пп. 3, 8 ст. 85 НК РФ; Письмо ФНС от 10.11.2016 № ГД-4-14/21236.
В связи с этим обратим внимание вот на что. Дело в том, что в отношении справок 2-НДФЛ инспекторы не проводят камеральные проверки. Ведь нормы ст. 88 НК распространяются только на проверки налоговых деклараций и расчетов (например, 6-НДФЛ, по страховым взносам). А справки 2-НДФЛ ни тем, ни другим не являютсяПисьмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 (п. 3); Постановление Президиума ВАС от 26.06.2007 № 1580/07.
Как указала сама ФНС, Налоговым кодексом не установлен предельный срок для выявления налоговой инспекцией недостоверных сведений, отраженных в справках 2-НДФЛПисьмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 (п. 3). Так что обнаружить ошибку могут когда угодно, но оштрафовать за нее могут в пределах 3 лет с даты совершения нарушенияп. 1 ст. 113 НК РФ. То есть с даты сдачи справки 2-НДФЛ с недостоверными сведениями. Поясним почему.
Найти недостоверные сведения в справках 2-НДФЛ налоговики могут:
•или при выездной проверке, которая, как известно, проводится за период, не превышающий 3 календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. То есть в 2018 г. инспекторы могут проверить правильность исчисления и уплаты НДФЛ в 2015 г., 2016 г. и 2017 г.п. 4 ст. 89 НК РФ Кстати, именно при выездных проверках находят ошибки в суммовых показателях, в кодах доходов и вычетов. Но выездные проверки проводятся не так часто;
•или вне рамок проверки. Это встречается гораздо чаще. И как правило, при таких проверках обнаруживаются недостоверные персональные данные. Причем происходит это:
—либо на этапе представления справок в ИФНС в электронном виде. Обычно справки с ошибками не проходят форматно-логический контроль и налоговики их просто не принимаютПисьмо ФНС от 06.09.2017 № БС-4-11/17753@;
—либо на этапе занесения их инспекторами в учетную программу ФНС, если справки сданы на бумаге.
Тогда инспекторы составляют акт по итогам проверки в порядке п. 1 ст. 101.4 НК РФПисьмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 (п. 3). Но привлечь к ответственности налоговики могут, только если со дня совершения налогового правонарушения до момента вынесения решения ИФНС о наложении штрафа не истекли 3 годап. 1 ст. 113 НК РФ; Письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 (п. 3).
Когда штрафа точно не будет
Избежать штрафа вы можете, если представите в инспекцию уточненную справку 2-НДФЛ до того, как ошибку обнаружили налоговикип. 2 ст. 126.1 НК РФ.
А вот если инспекторы уже истребовали у вас пояснения по факту обнаружения ошибок в представленных справках либо составили акт по итогам выездной проверки или вне рамок проверки, тогда, увы, от штрафа не отвертетьсяПисьмо ФНС от 19.07.2016 № БС-4-11/13012.
* * *
Если налоговики нашли ошибки в справках 2-НДФЛ раньше вас, то имейте в виду вот что. Если неточные сведения не привели к неисчислению или неполному исчислению НДФЛ, к неблагоприятным последствиям для бюджета, а также к нарушению прав физлиц (например, вы указали не тот код дохода в справке), то вы можете указать инспекторам на это как на смягчающее обстоятельство. И в таком случае штраф могут снизить как минимум в два разап. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ; Письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 (п. 3); Постановление Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57.
Кстати, некоторым организациям пришли протоколы о том, что справки приняты, но в отдельных имеются ошибки в виде двойного пробела между именем и фамилией работников. Так вот компании беспокоятся, не оштрафуют ли их налоговики за такие ошибки. Разумеется, нет. Ведь назвать это ошибкой можно с большой натяжкой. Но если даже и допустить, что это ошибка, она никоим образом не мешает налоговикам идентифицировать физлиц. А как утверждает сама ФНС, в таком случае штрафа быть не должноПисьмо ФНС от 09.12.2016 № СА-4-9/23659@.
Понравилась ли вам статья?
- Почему оценка снижена?
- Есть ошибки
- Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
- Нет ответа по поставленные вопросы
- Аргументы неубедительны
- Ничего нового не нашел
- Нужно больше примеров
- Тема не актуальна
- Статья появилась слишком поздно
- Слишком много слов
-
Другое
Поставить оценку
Комментарии (0)
Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.
-
я подписчик электронного журнала
-
я не подписчик, но хочу им стать
-
хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика
Другие статьи журнала по теме:
НДФЛ у налоговых агентов
2023 г.
2022 г.
2021 г.
Корректировка 2-НДФЛ — справка о доходах, содержащая достоверную информацию. Подается в ФНС взамен ранее представленного отчета, содержащего ошибки в части сумм доходов, налоговых вычетов и персональных данных налогоплательщика.
В каких случаях нужна корректировка
Отчетность по доходам физических лиц представляется налоговым агентом в ИФНС ежегодно в срок не позднее 1 марта года, следующего за отчетным. Сведения сдаются в бумажном виде при численности персонала менее 10 человек и в электронном виде, если численность составляет 10 человек и более. Получение положительного протокола о принятии отчета не означает, что данные проверены полностью. Иногда возникают ошибки в 2-НДФЛ после сдачи отчетности, такие неточности выявляются налоговым органом или налогоплательщиком самостоятельно.
В подобных случаях возникает необходимость подачи уточненного расчета. Нередко бухгалтер задается вопросом, как подать корректировку 2-НДФЛ по 1 сотруднику, если по остальным физическим лицам все данные в отчете указаны правильно.
Уточненный расчет сдается при выявлении ошибок в части:
- сумм и кодов выплат;
- сумм, кодов и правомерности применения налоговых вычетов;
- персональных данных физического лица (в частности, Ф. И. О. и ИНН);
- сумм исчисленного и удержанного налога.
Какую форму подавать
Если по одному или нескольким сотрудникам были представлены сведения с ошибками, сдаются сведения с признаком исправлений. В зависимости от количества уточнений по каждому сотруднику номер корректировки присваивается по порядку — 1, 2, 3 и т. д.
Пошаговый алгоритм, как пересдать 2-НДФЛ по сотруднику в 2023 году с применением программы 1С:
- Открываем пункт меню «Отчеты», раздел «Регламентированные отчеты».
- Нажимаем «Создать» и выбираем «2 НДФЛ для передачи в ИФНС».
- Указываем налоговый период и номер инспекции.
- Тип формы указываем «корректирующая» с номером корректировки от 1.
- Выбираем нужного сотрудника и указываем правильные данные.
Как заполнять корректирующий отчет
Следующий вопрос — как сделать корректировку 2-НДФЛ, если ошибка обнаружена, когда сданы все годовые отчеты. В этом случае укажите правильные данные, а разницу в суммах дохода или налога необходимо отразить в учете бухгалтерской справкой.
Укажите суммы по месяцам, сведения о вычетах, исчисленном, удержанном и уплаченном в бюджет налоге. Если при сдаче первичного отчета были неправильно указаны персональные данные, откорректируйте их в справочнике «Физические лица».
Независимо от характера ошибки данные следует указать за весь отчетный период.
В некоторых случаях указывается номер корректировки 99 в 2-НДФЛ, что это означает: код 99 предназначен для справок, подлежащих аннулированию, то есть вы ошибочно сдали сведения о сотруднике, а выплат он не получал. Такую справку следует скопировать и отправить в ФНС с кодом 99.
Образцы
Вот образец, как сдать корректирующий 2-НДФЛ за 2020 год:
Образец реестра, прилагаемый к корректировке 2-НДФЛ за 2020 год по нескольким сотрудникам:
Как проверить внесенные сведения
- Сведения о доходах и удержанных суммах подоходного налога следует сверить с документами бухгалтерского учета. К ним относятся расчетно-платежные ведомости, расчетные листки сотрудников, документы по налогу на доходы физических лиц.
- Проверьте коды доходов и налоговых вычетов. Кроме того, обратите внимание, есть ли в наличии документы, подтверждающие вычеты, а именно:
- заявление сотрудника;
- справка об инвалидности;
- свидетельство о рождении ребенка;
- справка из учебного заведения и др.
Отчет по форме 2-НДФЛ сотрудники налоговой службы сверяют с декларацией 6-НДФЛ. Проверьте, совпадают ли суммы налоговой базы, исчисленного и удержанного налога.
Еще один момент, который следует учесть перед тем, как сдать корректировку по 2-НДФЛ за 2023 год по одному сотруднику: при проверке налоговой базы не всегда учитывается только сч. 70. Если в течение года вы перечисляли физлицу другие доходы (например, оплату за аренду личного имущества, дивиденды и др.), эти суммы учитываются на счетах 75 и 76.
Корректировка в «Налогоплательщике»
Не все работодатели используют программное обеспечение для ведения бухгалтерского учета. Так, ИП и компании на УСН освобождены от обязанности вести бухучет, а отчетность сдают с применением бесплатных электронных сервисов. В связи с этим у бухгалтера может возникнуть вопрос, как сдать уточненку по 2-НДФЛ за 2023 год по одному сотруднику в программе «Налогоплательщик ЮЛ».
Перейдите в раздел меню «Документы по НДФЛ», «Справка о доходах» и выберите справку, которую следует откорректировать. На основании выбранного документа создайте справку с номером корректировки от 1.
Ответственность за ошибки
Ответственность за недостоверные сведения по форме 2-НДФЛ установлена ст. 126.1 НК РФ. Штраф составляет 500 руб. за каждый неверно составленный документ.
Если в одной справке допущено несколько ошибок (например, неправильно указана сумма и ИНН сотрудника), размер штрафа составит тоже 500 руб. Таким образом, сумма зависит от количества физлиц, по которым представлены недостоверные сведения.
Если вы сдали 2-НДФЛ, инспекция проверила их и нашла ошибки, штраф вам гарантирован.
Важно! Рекомендации от КонсультантПлюс
Для исправления недостоверных сведений в 2-НДФЛ сдайте в ИФНС уточненную справку.
Недостоверные сведения — это…
Подробнее об уточненной 2-НДФЛ читайте в К+. Пробный доступ можно получить бесплатно.
Но даже то, что вы сдадите уточненки до крайнего срока (в 2021 году это 1 марта), от наказания вас не спасет. Освобождение от штрафа действует только в том случае, если агент нашел и исправил ошибки самостоятельно и сделал это раньше налоговиков (см. письмо Минфина от 30.06.2016 № 03-04-06/38424).
Не избежать штрафа даже в том случае, если ИФНС не указала на недостоверность сведений, а просто попросила у вас пояснения, но впоследствии выяснилось, что ошибки все же есть.
Штраф, напомним, составляет 500 руб. за каждую дефектную справку.
Однако штрафуют не всех и не всегда. Какие ошибки ФНС считает критичными, а к каким лояльна, смотрите в этой публикации.
Узнайте также:
- приведет ли к штрафу ошибка в ИНН;
- насколько серьезна ошибка в признаке сведений.